近年來一度陷入經(jīng)營窘境的華夏銀行(600015)，2018年卻出乎意料地大幅好轉(zhuǎn)：歸屬于上市公司股東凈利潤同比增長5.22%，不良貸款率未有明顯上升，撥備覆蓋水平也有所改善。
然而，每日經(jīng)濟新聞(博客,微博)記者卻發(fā)現(xiàn)，在“亮眼”業(yè)績的背后，卻是華夏銀行對于不良貸款認定的異常寬松：其逾期90天以上貸款與不良貸款的比值（不良貸款偏離度）高達147.12%，在已披露年報的25家上市銀行中居首位，也是該項比例超過100%的唯一一家。
如果按照監(jiān)管要求，將逾期90天以上貸款全部計入不良，華夏銀行的“靚麗業(yè)績”又將是一副什么光景，有多少“紙上財富”將被擠干水分？
利潤大增背后：超過140億逾期90天以上貸款未計入不良
4月19日，華夏銀行業(yè)績報告顯示，其2018年歸屬于公司股東凈利潤比上年增了10.35億元，達到208.54億元。增量相對上年增長數(shù)倍，上年歸屬于公司股東凈利潤增量為1.42億元，同期營業(yè)利潤僅增加800萬元。
根據(jù)年報，利潤大幅反彈的同時，華夏銀行不良貸款率未有明顯上升，撥備覆蓋水平也有所改善，各項數(shù)字看起來均光鮮靚麗。
不過華夏銀行對2018年如此優(yōu)秀之業(yè)績表現(xiàn)并不高調(diào)，將營收和凈利反彈主要歸結(jié)于費用管控加強，也就是說主要因為預(yù)算管理趨嚴，過緊日子。
《每日經(jīng)濟新聞》記者獲悉，截至2018年末，華夏銀行成本收入比為32.58%，比上年的32.96%確實有所下降。但以2018年華夏銀行營業(yè)收入722.27億元測算，成本收入比下降0.38個百分點，節(jié)省的成本約為2.74億元。如此看來，將2018年凈利潤增加10億元主要歸結(jié)于強化預(yù)算管理，缺乏說服力。
華夏銀行2018年利潤增速在上市銀行排名中表現(xiàn)不俗，2018年歸屬于上市公司股東凈利潤同比增長5.22%。但利潤大增的背后卻是該行不良貸款認定寬松，逾期90天以上貸款中至少有三成未計入不良貸款。也就是說，如果將逾期90天以上的所有貸款全部計入不良，則因貸款損失準備計提大幅上升，在不考慮其他因素的情形下，華夏銀行的凈利潤將是另一番光景。
2018年上半年，監(jiān)管要求逾期90天以上貸款應(yīng)全部納入不良，以充分暴露資產(chǎn)質(zhì)量真實情況， 2019年4月30日，銀保監(jiān)會公布《商業(yè)銀行金融資產(chǎn)風(fēng)險分類暫行辦法》征求意見稿，明確提出，本金、利息或收益逾期（含展期后）超過90天的金融資產(chǎn)至少歸為次級類，也就是不良債權(quán)。記者獲悉，近期部分地區(qū)監(jiān)管部門已鼓勵將逾期60天以上貸款納入不良貸款類別。
2018年末，華夏銀行逾期90天以上貸款余額為438.55億元，同期該行公布的不良貸款余額為298.09億元，也就是說至少438.55-298.09=140.46億元未計入不良，換句話說逾期90天以上貸款計入不良比例最大比例也只是289.09/438.55=67.9%，尚有至少32%的比例未計入。
華夏銀行報告，至2018年末，其貸款損失準備余額為472.75億元。記者粗略測算，若將逾期90天以上貸款全部計入不良貸款，按照撥備覆蓋率150%的最低監(jiān)管要求，則華夏銀行需計提的貸款損失準備最低為657.83億元，也就是說，其需在現(xiàn)有貸款損失撥備余額基礎(chǔ)上再計提185.08億元，而其2018年歸屬于母公司凈利潤為208.54億元。如此，則其利潤將不但未增反而大幅縮水。該行2017年歸屬于母公司凈利潤為198.19億元。
華夏銀行在25家上市銀行中不良貸款偏離度居首
早在2018年上半年，監(jiān)管層便要求商業(yè)銀行將逾期90天以上貸款納入不良貸款。
記者注意到，目前多家上市銀行報告已全部完成該項要求，部分銀行甚至將逾期60天以上貸款也已計入不良。
郵儲銀行對外稱，相較于目前監(jiān)管要求逾期90天以上貸款納入不良，郵儲銀行采取更加審慎穩(wěn)健的風(fēng)險政策，不良貸款與逾期90天以上貸款比例達到133%，逾期60天以上貸款已基本全部納入不良，逾期30天以上貸款納入不良比重也已達到97%。
中信銀行(601998)年報則顯示，至2018年末，其逾期 90 天以上貸款與不良比例為 92.41%，比上年末下降 16.97 個百分點。該行2018年不良貸款余額和不良率因此呈現(xiàn)“雙升”，不良貸款率1.77%，比上年末上升0.09個百分點。
記者注意到，中信銀行早在2018年半年報發(fā)布時就披露已主動將逾期90天以上貸款納入不良。2018年上半年，中信銀行計提資產(chǎn)減值損失261.61億元，同比增長7.16%。
青島銀行則在此前的業(yè)績快報中公告，逾期90天以上貸款全部計入不良貸款，2018年末不良貸款率為1.68%，較上年末下降0.01個百分點；撥備覆蓋率168.04%，較上年末提升14.52個百分點。其稱，風(fēng)險抵御能力增強。
根據(jù)A股上市銀行目前已披露的2018年業(yè)績報告，記者統(tǒng)計出已公布數(shù)據(jù)25家銀行逾期90天以上貸款余額和不良貸款余額，結(jié)果顯示，華夏銀行是所統(tǒng)計銀行中逾期90天以上貸款余額與不良貸款余額之比的最高者，也是該比例超過100%的唯一一家。
再從銀行業(yè)整體水平來看，今年2月，銀保監(jiān)會統(tǒng)計信息與風(fēng)險監(jiān)測部主任劉春航在銀保監(jiān)會吹風(fēng)會上表示，銀保監(jiān)會近年來督導(dǎo)銀行業(yè)金融機構(gòu)做實貸款分類。截至2018年末，逾期90天以上貸款與不良貸款比例已降至90%以內(nèi)。而華夏銀行這一比例目前為438.55/298.09=147.12%。顯然，華夏銀行在這一點上明顯高于行業(yè)平均水平。
更為艱難時刻仍在前方
縱觀華夏銀行歷年數(shù)據(jù)可見，這一比例超過100%始于2013年，當年不良貸款余額為74.43億元，逾期90天以上貸款余額為74.62億元，上述比例為100.26%。
隨后3年間，其逾期90天以上貸款余額迅速攀升，至2016年12月，相對3年前逾期90天以上貸款已增加5倍，從2013年末的74.62億元增至458.26億元。不良貸款偏離度也突破200%，達到225.21%的歷史高值。
華夏銀行2016年業(yè)績報告稱，報告期內(nèi)經(jīng)濟增長持續(xù)放緩，企業(yè)經(jīng)營普遍面臨較大壓力，行業(yè)、區(qū)域、互保鏈等風(fēng)險持續(xù)交織蔓延，信用風(fēng)險暴露明顯，同時，風(fēng)險的化解，問題貸款的處置尚需時日。受此影響，不良貸款余額、關(guān)注類貸款余額較年初均有所上升。
僅從關(guān)鍵財務(wù)數(shù)據(jù)看，似乎最艱難時期已經(jīng)過去，想當初2017年，華夏銀行歸屬于上市公司股東凈利潤較上年僅增加1.42億元至198.19億元，當年營業(yè)利潤僅比上年增加800萬元。當年職工薪酬相對上年也整體出現(xiàn)縮水，2017年職工薪酬和福利為121.98億元，相比2016年少10.62億元。而2018年經(jīng)營相對大幅改善。
但若將逾期90天以上貸款計入不良的這一監(jiān)管要求考慮在內(nèi)，則華夏銀行最艱難時刻已經(jīng)過去的判斷或許顯得為時過早。
若將140.46億元逾期90天以上貸款計入不良，將引發(fā)其不良“雙升”明顯。至2018年末，華夏銀行報告的不良貸款余額為298.09億元，不良貸款率為1.85%，但如果將所有逾期90天以上貸款計入不良，則不良貸款余額至少為438.55億元，不良率至少應(yīng)為2.72%。而2018年末商業(yè)銀行不良率平均水平為1.83%。
一方面不良貸款余額因嚴格貸款分類而進一步大幅增加，另一方面，貸款損失準備因滿足撥備覆蓋率監(jiān)管最低要求而大幅增加計提，這將直接侵蝕其營業(yè)利潤。如此看來，華夏銀行更為艱難的時刻或仍在前方。
針對華夏銀行逾期90天以上貸款余額大幅超過不良貸款余額的情形，《每日經(jīng)濟新聞》記者聯(lián)系了華夏銀行辦公室工作人員，對方回復(fù)收到后無進一步回應(yīng)，數(shù)天后記者第二次聯(lián)系，工作人員讓記者聯(lián)系另一位負責新聞工作的人員。隨后，記者按照對方提供的電話號碼撥打，但多次均未接通。
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