近日，中國銀行間市場交易商協(xié)會（下稱“交易商協(xié)會”）官網(wǎng)顯示，大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱“大華所”）在一單中期票據(jù)項目中承諾：“在暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間暫停承接新的債務(wù)融資工具發(fā)行人的審計業(yè)務(wù)。”
這是大華所因金通靈(300091)造假案被江蘇證監(jiān)局暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月、被深交所予以6個月暫不受理文件處分決定后，面臨的又一個業(yè)務(wù)挑戰(zhàn)。
這意味著，“金通靈造假案”對大華所的沖擊已不僅限于證監(jiān)系統(tǒng)及交易所市場，其在銀行間市場展業(yè)也將受限，這是一次跨市場的全面影響。
對此，業(yè)內(nèi)人士表示，上述案例對市場中介機(jī)構(gòu)行業(yè)具有警醒意義，可見上市公司造假案將對相關(guān)中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)帶來“立體式”沖擊，即“一處受罰，處處受限”。
暫停承接新業(yè)務(wù)
隨著近期地方證監(jiān)局、交易所對“金通靈造假案”涉案的多家中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰，市場關(guān)注相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的存量業(yè)務(wù)是否會受到影響。
近日，根據(jù)交易商協(xié)會更新的債券項目審核進(jìn)展，一單中期票據(jù)項目更新披露募集說明書、財報、主體信用評級報告等材料的同時，還披露了一份大華所關(guān)于受到監(jiān)管部門相關(guān)處罰的情況說明。
記者注意到，大華所在上述情況說明文末處向交易商協(xié)會承諾：“在暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間暫停承接新的債務(wù)融資工具發(fā)行人的審計業(yè)務(wù)�！�
這對大華所而言，是繼江蘇證監(jiān)局、深交所處罰后又一業(yè)務(wù)限制，且影響面跨越市場。
據(jù)悉，5月13日江蘇證監(jiān)局因“金通靈造假案”責(zé)令大華所改正，罰沒超過4132.08萬元，并暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月。次日，深交所對大華所給予6個月暫不受理文件的處分，且該處分結(jié)果在上交所、北交所實(shí)施監(jiān)管互認(rèn)。
此次大華所向交易商協(xié)會的承諾行為之所以受到關(guān)注，不僅因為業(yè)務(wù)影響面廣，另一原因是證監(jiān)系統(tǒng)及交易所的處罰結(jié)果能否在銀行間市場進(jìn)行互認(rèn)，是業(yè)內(nèi)長期以來關(guān)心的話題。
此外，審計機(jī)構(gòu)從事的“證券服務(wù)業(yè)務(wù)”是否包括銀行間市場的債務(wù)融資工具，以及銀行間市場的債務(wù)融資工具是否適用于《證券法》，也受到市場熱議。
2020年央行與證監(jiān)會在答記者問時曾對此表示，銀行間債券市場金融債券、非金融企業(yè)債務(wù)融資工具等品種的發(fā)行、交易、登記、托管、結(jié)算等，由人民銀行及其指定機(jī)構(gòu)依照《中國人民銀行法》等制定的現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定管理。
不過，在2023年的一次司法實(shí)踐中，即全國首例銀行間債券市場虛假陳述案，北京金融法院認(rèn)為，銀行間債券市場應(yīng)屬于《證券法》規(guī)定的全國性證券交易場所；銀行間債券的發(fā)行和交易，屬于國務(wù)院依法認(rèn)定的其他證券的發(fā)行和交易，依法應(yīng)當(dāng)適用《證券法》及其司法解釋的規(guī)定。
上述大華所向交易商協(xié)會的承諾行為，對中介機(jī)構(gòu)行業(yè)而言有著重要的警示意義，即中介機(jī)構(gòu)的重大處罰結(jié)果可能會導(dǎo)致其業(yè)務(wù)面臨跨市場的全面沖擊。
解釋受罰對具體項目的影響
據(jù)悉，大華所除了向交易商協(xié)會作出重要承諾外，還就所受處罰對一個在審債券項目的影響進(jìn)行說明。
上述債券項目的發(fā)行人為四川省酒業(yè)集團(tuán)有限責(zé)任公司（以下簡稱“川酒集團(tuán)”），計劃發(fā)行2024年度第一期中期票據(jù)，募集資金10.5億元，主承銷商和簿記管理人為國泰君安(601211)(13.720, -0.20, -1.44%)，聯(lián)席主承銷商為郵儲銀行(5.050, -0.04, -0.79%)、渤海銀行，該項目“已上會”。
大華所是這一債券項目的審計機(jī)構(gòu)，其對川酒集團(tuán)2021年~2023年進(jìn)行了財務(wù)審計，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。
在前述處罰情況說明中，大華所表示，因金通靈項目被處罰涉及的簽字注冊會計師及項目負(fù)責(zé)人員均未參與過川酒集團(tuán)此次注冊發(fā)行債券的審計工作；而此次申報項目簽字注冊會計師及項目負(fù)責(zé)人員也都沒有參與過金通靈項目。
大華所稱，其對川酒集團(tuán)提供的審計服務(wù)合同簽署日期均不在本次暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)期間，相關(guān)審計報告客觀、公允地反映了發(fā)行人的相關(guān)情況。處罰事項對本期中期票據(jù)注冊發(fā)行不會造成實(shí)質(zhì)性不利影響或法律障礙。
在審項目何去何從
當(dāng)前，令大華所“頭疼”的存量業(yè)務(wù)還有上市公司年報審計業(yè)務(wù)、首發(fā)（IPO）業(yè)務(wù)、再融資業(yè)務(wù)等。
證券時報記者注意到，5月13日~21日已有50家上市公司表示取消與大華所的續(xù)聘合作。
在IPO方面，根據(jù)記者統(tǒng)計，截至5月21日，由大華所參與審計的IPO在審項目共有37單。其中深市有18單，滬市有12單，北交所有7單。
交易所官網(wǎng)顯示，上述IPO項目中絕大多數(shù)因發(fā)行人需要更新財報數(shù)據(jù)早已處于“中止”狀態(tài)，僅有一單已通過上市委審核。
根據(jù)4月30日交易所新修訂的《股票發(fā)行上市審核規(guī)則》，如果IPO企業(yè)的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)被中國證監(jiān)會依法采取限制業(yè)務(wù)活動、責(zé)令停業(yè)整頓、指定其他機(jī)構(gòu)托管或者接管等措施，尚未解除，那么要中止發(fā)行上市審核。
如果IPO企業(yè)要因此“換所”，新的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自中止審核之日起三個月內(nèi)完成盡職調(diào)查，重新出具相關(guān)文件，并對原證券服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的文件進(jìn)行復(fù)核，出具復(fù)核意見，對差異情況作出說明；如果不更換，原有審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向交易所出具復(fù)核報告。
再融資方面，由大華所參與審計的再融資在審項目共有10單。其中深市、滬市、北交所分別有4單、5單、1單。
從進(jìn)展來看，大華所有2單再融資項目進(jìn)展較快，均已經(jīng)步入“提交注冊”環(huán)節(jié)。此外，并購重組方面，大華所在深交所排隊的項目有2單。上述在審項目未來會有哪些進(jìn)展，值得市場各方關(guān)注。
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